年終獎金要扣稅嗎？2026 補充保費、預扣 5% 與併入綜所稅一次懂

每年農曆年前，最讓上班族又期待又困惑的，就是那筆年終獎金。期待的是金額，困惑的是：「公司怎麼扣了我一筆？」「為什麼隔壁同事領得比我多卻沒被扣？」「明年報稅是不是還要再繳一次？」

這些困惑的根源，是把三件本質不同的事情混在一起：發放當下的所得稅預扣、發放當下的健保補充保費，以及隔年 5 月的綜合所得稅結算。它們各有各的門檻、各有各的費率，更重要的是——前兩者都只是「中途站」，不是終點。

本站的立場很明確：多數人對年終扣稅的恐慌都來自誤會，尤其是把「補充保費只扣超過 4 倍的那一段」誤以為「整筆獎金被砍 2.11%」。 這篇文章會把三道關卡逐一拆解到你能自己手算，再用一個完整情境帶你把每一塊錢算到底，最後拆穿幾個最常見的迷思。看完，你不會再被那張薪資條嚇到。

一、先分清楚：年終扣稅其實是三件不同的事

要看懂薪資條上那幾個數字，先把三件事拆開：

• 所得稅就源扣繳（預扣 5%）：公司在發獎金當下，依規定先替你「預繳」一部分所得稅給國稅局。它是預繳，不是最終稅額。
• 二代健保補充保費（2.11%）：這是健保的錢，不是所得稅。只就獎金超過你「當月投保金額 4 倍」的部分計收，與所得稅完全是兩套系統。
• 綜合所得稅結算（隔年 5 月）：年終屬於薪資所得，一定要併入你當年度的所有所得一起算稅，多退少補。這才是所得稅的「終點」。

為什麼制度要設計得這麼複雜？其實背後有它的道理。就源扣繳的存在，是為了讓國庫能「提前」收到稅、避免納稅人到年底才一次繳不出來，同時也讓國稅局掌握所得資訊；而它的門檻設在 90,501 元，是因為這個金額對應到「單身、無扶養者一個月的免稅生活所需」概念，低於此的小額給付不值得勞師動眾預扣。至於補充保費，則是二代健保為了改善財務、把「非經常性的高額所得」也納入分攤健保財源而設計的，所以它鎖定的是「相對本薪異常高」的獎金，而非全部所得。理解了「就源扣繳是為了預收與掌握資訊、補充保費是為了健保財源」這兩個不同目的，你就能理解為什麼它們的門檻、費率、可退性都不一樣——它們本來就是為了解決不同問題而生的兩套制度，只是剛好都在你領年終的那一刻同時出現。

這三件事的計費基礎、費率、是否可退，整理如下：

二、所得稅就源扣繳：單次達 90,501 元才預扣 5%

結論先講：年終獎金屬於「非每月給付的薪資」，公司在發放當下，只有當「單次給付金額」達到 115 年度起扣標準 90,501 元（含）時，才會按 5% 預扣所得稅；未達這個門檻，發放當下不預扣。

這條規則的法源是各類所得扣繳率標準與薪資所得扣繳辦法。獎金、津貼、補助款、兼職所得等「非每月固定給付」的薪資，扣繳義務人（也就是公司）按給付額扣取 5%。但自 100 年起，財政部訂有一個體貼的例外：若單次給付金額未達「薪資所得扣繳稅額表」中無配偶及受扶養親屬者的起扣標準，免予扣繳。 115 年度這個起扣標準是 90,501 元。

換句話說：

• 年終 80,000 元 → 未達 90,501 元 → 發放當下不預扣，全額入袋（但仍要併入明年綜所稅）。
• 年終 100,000 元 → 達門檻 → 公司預扣 100,000 × 5% = 5,000 元，實領 95,000 元（這 5,000 元明年報稅抵稅）。

5% 是「給付額」還是「淨額」？

是「給付額」。也就是達門檻時，是用整筆獎金金額 × 5%，不是只扣超過門檻的部分。這點和健保補充保費（只扣超過 4 倍的部分）完全不同，很多人會搞混。年終 10 萬達門檻，就是 10 萬 × 5% = 5,000，不是 (10 萬 − 90,501) × 5%。

這個「臨界跳階」的特性，會造成一個有趣的現象：年終剛好卡在 90,501 元上下時，到手金額可能出現「領得多反而拿得少」的錯覺。我們把臨界點附近的情況算給你看：

看出來了嗎？年終 90,500 元的人發放當下實領 90,500 元，而年終 90,501 元的人因為跨過門檻被預扣 5%，發放當下只剩 85,976 元——多領 1 元，當下卻少拿了 4,524 元現金。

公司什麼時候要把預扣的稅繳出去？

公司（扣繳義務人）替你預扣的 5%，依規定要在「給付日之次月 10 日前」填寫繳款書向國庫繳納，並在隔年 1 月底前開立扣繳憑單。也就是說，2 月發的年終，公司最遲 3 月 10 日前要把代扣稅款繳給國稅局。這也是為什麼你的扣繳憑單上會精確記載這筆預扣稅額——它已經實際入庫，明年才能拿來抵你的應納稅額。

了解這個時程，對你有一個實際用途：核對扣繳憑單。隔年 1～2 月收到公司開立的扣繳憑單時，務必核對「給付總額」是否包含年終、「扣繳稅額」是否與當初被預扣的金額一致。若公司漏開、短報，會直接影響你報稅時可抵的稅額。

三、二代健保補充保費：只扣超過「4 倍投保金額」的那一段

結論先講：補充保費不是整筆年終被扣 2.11%，而是只就「全年累計獎金超過你當月投保金額 4 倍」的部分，按 2.11% 計收。門檻以內的獎金，一毛都不扣。

這是本文最想糾正的迷思。很多人領到年終看到被扣一筆「補充保費」，直覺以為整筆獎金被砍 2.11%，於是覺得「領越多被扣越多很不划算」。實際的法規設計剛好相反——它是設計來「只對高額獎金的超額部分」課費的。

計算公式三步驟

用公式表示：

應扣補充保費 = （全年累計獎金 − 當月投保金額 × 4）× 2.11%

注意「全年累計」四個字。健保署的設計是：公司每次發獎金時，把當年度累計發過的獎金加總，再與當月投保金額 4 倍比較，超過的部分才扣。而且為了避免重複計收，扣費以「本次發放金額」與「超過 4 倍的金額」兩者取較小值為費基。

算例：年終 20 萬，月投保 4 萬

假設你的月投保金額是 40,000 元，年終一次領 200,000 元，當年度之前沒領過其他獎金：

• 門檻 = 40,000 × 4 = 160,000 元
• 超額 = 200,000 − 160,000 = 40,000 元
• 補充保費 = 40,000 × 2.11% = 844 元

被扣的是 844 元，不是 200,000 × 2.11% = 4,220 元。差別非常大。前 16 萬完全不扣，只有超過的 4 萬才扣。

算例：年終 15 萬，月投保 31,800 元

• 門檻 = 31,800 × 4 = 127,200 元
• 超額 = 150,000 − 127,200 = 22,800 元
• 補充保費 = 22,800 × 2.11% ≈ 481 元

「投保金額」不是「月薪」，這點最容易算錯

很多人試算補充保費時，直接拿「月薪」乘 4 當門檻，結果算出來和公司扣的對不上。問題出在：補充保費的門檻基準是「健保投保金額」，不是你實際領到的月薪。 健保投保金額是依「投保金額分級表」對應的級距金額，通常會略高於或等於你的經常性薪資，但兩者不必然相同。舉例來說，月薪 48,200 元的人，對應的健保投保金額級距可能是 48,200 元那一階，但若公司把你的投保金額以較低級距申報（俗稱「高薪低報」），你的 4 倍門檻就會被壓低，反而更容易被扣補充保費。

要查自己的投保金額，最準確的方法有三個：

下圖比較不同年終金額（以月投保金額 40,000 元、門檻 160,000 元為例）所對應的補充保費，可以清楚看到：低於門檻為 0，超過後才隨超額線性增加：

從圖中可看出：年終 10 萬、16 萬（剛好等於門檻）時，補充保費都是 0；超過門檻後，才開始就「超出的部分」收 2.11%。這正是「只扣超過 4 倍」的視覺化證明。

四、為什麼同事領得多、補充保費卻比我少？

結論先講：因為門檻看的是「個人的月投保金額」，不是看獎金本身的高低。 投保金額越高，4 倍門檻越高，獎金越不容易超過。

這是補充保費常被誤解為「不公平」的地方。假設兩個人：

阿強年終 18 萬比小美的 15 萬還多，卻不用扣補充保費；小美反而被扣 633 元。原因是阿強投保金額高、門檻高達 24 萬，他的年終還沒摸到天花板。

高額獎金的「1,000 萬上限」是怎麼回事？

法規對單次計費的超額部分設有上限：每次給付獎金中，超過 4 倍投保金額的部分，單次以 1,000 萬元為限計收補充保費。 換句話說，即使你某次領到的獎金超過 4 倍門檻的金額高達 1,500 萬元，計費時也只取 1,000 萬元，補充保費最高就是 1,000 萬 × 2.11% = 211,000 元封頂。這對極高額分紅的高階主管、業務冠軍而言是一道天花板，避免單筆獎金的補充保費無上限膨脹。

對絕大多數受僱者來說，這個上限「看得到、用不到」——年終要超過 4 倍門檻達 1,000 萬元，本薪通常已是天文數字。但了解它的存在，能讓你判斷高額分紅試算是否合理。

補充保費不只「獎金」一種：六種所得都要留意

很多人以為補充保費只跟年終有關，其實獎金只是六大計費所得之一。二代健保補充保費的六種計費對象包括：(1) 全年累計超過 4 倍投保金額的獎金、(2) 兼職薪資所得、(3) 執行業務收入、(4) 股利所得、(5) 利息所得、(6) 租金所得。除獎金採「4 倍累計門檻」外，其餘各類多以「單次給付達 2 萬元」為起扣門檻，費率同樣是 2.11%。

五、第三道關卡：隔年 5 月併入綜合所得稅

結論先講：不論年終在發放當下有沒有被預扣 5%，它都是你當年度的薪資所得，明年 5 月一定要併入綜合所得稅，與你的月薪、其他所得加總後，按累進稅率重算，多退少補。

這是整個流程的終點，也是「最終稅額」真正成立的地方。前面的就源扣繳 5%，只是一張「已繳稅款」的收據，報稅時拿來抵。

併入後怎麼算？

年終會和你全年的薪資、利息、租金等所得加總成「綜合所得總額」，扣掉免稅額、扣除額後得到「綜合所得淨額」，再套 115 年度累進稅率：

應納稅額 = 綜合所得淨額 × 稅率 − 累進差額

115 年度（2026 年所得、2027 年 5 月申報）的級距與累進差額如下：

多退少補的兩種情境

• 你適用稅率只有 5% 或免稅：年終被預扣的 5% 等於「預繳過頭」（或根本不該繳），報稅時會退回。
• 你適用稅率高於 5%（如 12%、20%）：年終併入後拉高所得淨額，預扣的 5% 不夠，差額要補繳。

年終會不會「把我推進更高級距」？

這是高薪族最關心的問題。答案是：有可能，但只有「超過級距分界線的那一段」才適用更高稅率，不是整筆所得都跳級。 台灣綜所稅是「累進稅率」，不是「全額按最高級距課」。

舉例：假設你原本的所得淨額是 580,000 元（在 5% 級距內），年終讓你的所得淨額增加 100,000 元變成 680,000 元，跨過了 610,000 元的分界：

• 前 610,000 元仍適用 5%
• 超過的 70,000 元（680,000 − 610,000）才適用 12%

所以年終帶來的額外稅負是：本來在 5% 級距內的 30,000 元（610,000 − 580,000）課 5% = 1,500 元，跨進 12% 的 70,000 元課 12% = 8,400 元，合計這 10 萬年終的所得稅約 9,900 元，平均稅率 9.9%，而不是整筆 12% 或整年所得都被課 12%。

下圖以一位所得淨額 580,000 元的人為例，比較「沒有年終」與「年終 10 萬併入後」的應納稅額變化，可看出稅額是平滑增加，而非斷崖式暴增：

用「綜合所得稅試算」先估出你的邊際稅率 →依 2026 級距、免稅額與扣除額，估算今年要繳多少所得稅。

六、完整情境：把一筆年終的三道關卡算到底

理論講完，我們用一個完整案例把三道關卡串起來。

情境設定：阿傑，單身、無扶養親屬，月薪 50,000 元（月投保金額假設為 50,600 元級距，為計算方便此處以投保 50,000 元示意），年終一次領 300,000 元，當年度之前未領其他獎金。全年薪資所得（含年終）為 50,000 × 12 + 300,000 = 900,000 元。

第一關：所得稅就源扣繳

年終單次給付 300,000 元 ≧ 90,501 元 → 達門檻，公司預扣：

• 300,000 × 5% = 15,000 元

第二關：二代健保補充保費

• 門檻 = 50,000 × 4 = 200,000 元
• 超額 = 300,000 − 200,000 = 100,000 元
• 補充保費 = 100,000 × 2.11% = 2,110 元

發放當下實領 = 300,000 − 15,000 − 2,110 = 282,890 元

第三關：隔年 5 月併入綜所稅（簡化估算）

• 全年薪資所得 = 900,000 元
• 減免稅額 101,000、標準扣除額 136,000、薪資特別扣除額 227,000 = 合計減除 464,000 元
• 綜合所得淨額 = 900,000 − 464,000 = 436,000 元
• 落在 5% 級距：應納稅額 = 436,000 × 5% − 0 = 21,800 元
• 已預扣（年終 15,000 + 月薪可能另有扣繳，此處簡化只算年終預扣）

阿傑全年適用稅率其實是 5%，與年終預扣率相同。最終應納 21,800 元中，年終貢獻的稅是 300,000 × 5% = 15,000 元，與當初預扣金額一致——這種情況下年終所得稅「剛好打平」，補充保費 2,110 元則是實實在在的健保支出。

用「年終獎金扣稅試算」一鍵算出你的實領金額 →算出年終獎金要預扣多少稅、實際入袋多少。

七、合法降低年終所得稅的兩個正規手段

既然年終一定要併入綜所稅，與其擔心被課稅，不如善用合法工具把「所得淨額」往下壓。本站推薦兩個最直接、零風險的方法。

手段一：自願提繳勞退 6%，從當年度所得中全額減除

勞退新制下，除了雇主強制提繳的 6%，你個人還可以「自願提繳」最高 6% 的薪資進自己的勞退專戶。關鍵在於：個人自願提繳的金額，在提繳當年度可從個人綜合所得總額中全額扣除，不計入課稅所得。

舉例：月薪 50,000 元、自願提繳 6%，每月提繳 3,000 元，全年 36,000 元。這 36,000 元當年度不課所得稅。若你適用 12% 級距，等於當年度直接省下 36,000 × 12% = 4,320 元的所得稅，而且這筆錢還是進你自己的退休專戶、繼續享有保證收益，等於「省稅 + 強迫儲蓄」一魚兩吃。

用「綜合所得稅試算」比較提繳前後的應納稅額 →依 2026 級距、免稅額與扣除額，估算今年要繳多少所得稅。

手段二：用足列舉扣除額

若你全年的「列舉扣除」（如房貸利息、保險費、醫藥費、捐贈、自用住宅購屋借款利息等）合計超過標準扣除額（單身 136,000 元、有偶 272,000 元），就應改採列舉，把所得淨額壓更低。年終讓你跨進更高級距時，列舉扣除的省稅效果會更明顯，因為每多扣 1 元，省下的是「邊際稅率」那麼多。

八、補充保費的「累計」陷阱：分次發獎金怎麼算

很多公司不只發年終，還有三節獎金、績效獎金、紅利。補充保費是「全年累計」概念，這會產生一個容易誤判的情況。

假設你月投保 40,000 元（門檻 16 萬），全年領了：端午 2 萬、中秋 2 萬、年終 18 萬：

• 端午發放時：累計 2 萬 < 16 萬 → 不扣
• 中秋發放時：累計 4 萬 < 16 萬 → 不扣
• 年終發放時：累計 = 2 + 2 + 18 = 22 萬 > 16 萬，超額 6 萬。但扣費以「本次發放 18 萬」與「超過 4 倍的 6 萬」取較小值 → 費基 6 萬 → 補充保費 = 60,000 × 2.11% = 1,266 元

把整個年度的累計過程攤開來看會更清楚（同樣以月投保 40,000 元、門檻 160,000 元為例，假設全年發四次獎金）：

整年只有年終這次被扣，扣的費基是「累計超過門檻的 60,000 元」（且因小於本次發放的 120,000 元，取 60,000）。重點是：補充保費不會在你跨過門檻的「之前」追溯前幾次的獎金，而是在跨過門檻的「那一次」就超出部分一次計收，之後每次再有超出也會繼續扣。 這個機制確保你不會被重複收費，但也意味著「年終那一筆」往往是被扣最多的一次，因為它常是讓累計跨過門檻的臨門一腳。

九、哪些「年終」可能不算薪資、不被扣？

不是所有年節給的東西都列入薪資所得與補充保費。判斷關鍵是「是不是因為提供勞務而獲得的報酬」：

• 年終獎金、績效獎金、紅利：是薪資所得，計入所得稅與補充保費累計。
• 三節禮金、生日禮金：若屬於勞務報酬性質，原則上也是薪資所得；但實務上小額禮品、具有勉勵或福利性質者，認定上可能不同，依個案與公司報稅方式而定。
• 尾牙抽獎獎品：屬於「競技、競賽及機會中獎之獎金或給與」，是另一類所得（不是薪資），有其自己的扣繳規定，且超過一定金額（如 2 萬元）才扣繳，與年終的 5% 薪資扣繳是兩回事。
• 離職金、退職所得：屬於退職所得，有定額免稅，不是一般薪資。

十、外籍員工、兼職、二度就業者的特殊情況

年終扣稅的「通則」講完了，但有幾種身分的人規則不太一樣，特別容易踩雷：

• 外籍／非居住者員工：是否為「居住者」以「同一課稅年度在台居留是否滿 183 天」為界。非居住者的薪資（含年終）採固定扣繳率扣繳，且通常不適用 90,501 元的起扣門檻——意思是不論金額多寡都按固定比率就源扣繳，而且非居住者多採分離課稅、不參加隔年 5 月的結算申報。剛來台、當年度還沒住滿 183 天的外籍員工，年終被扣的比例會明顯高於本地同事，這是身分認定造成的，不是公司故意多扣。建議外籍員工務必向人資確認自己「當年度」被認定為居住者或非居住者。
• 兼職／自由工作者收到的獎金或報酬：若公司是以「執行業務所得」（如稿費、講師費、設計費）名目給付，扣繳率與薪資不同（執行業務所得有其專屬扣繳率），補充保費的計費類別也歸到「執行業務收入」或「兼職所得」那一類，採「單次達 2 萬元起扣」而非「4 倍累計」。同一個人若同時有正職薪資和兼職執行業務所得，這兩套會分開各自計算扣繳與補充保費。
• 二度就業／年中到職者：當年度若只工作幾個月，全年薪資總額可能很低，加上免稅額與扣除額後甚至為負，這種情況下年終就算被預扣 5%，明年報稅幾乎都會全額退回。本站建議這類朋友一定要記得申報，因為退稅往往就是被預扣的那一筆，不報就拿不回來。
• 退保期間或無一般健保投保者：補充保費的「4 倍門檻」需要有「當月投保金額」作基準。若你在領獎金的當月剛好處於退保、停保，或以特殊身分（如職業工會、眷屬）投保，門檻認定方式會不同，建議直接用健保署的線上試算工具或洽詢投保單位確認，別自己套公式硬算。

十一、常見錯誤與迷思一次破解

1. 迷思：被扣補充保費 = 整筆年終被扣 2.11%。 → 錯。只扣超過月投保金額 4 倍的那一段。
2. 迷思：年終沒被預扣 5% = 這筆錢免稅。 → 錯。只是發放當下未達門檻，仍要併入綜所稅。
3. 迷思：預扣的 5% 是最終稅，扣完就沒事。 → 錯。是預繳，明年報稅多退少補。
4. 迷思：補充保費明年報稅會退。 → 錯。補充保費是健保費，不是所得稅，不退。
5. 迷思：同事領得多卻沒扣補充保費，一定是公司搞錯。 → 錯。門檻看個人投保金額，不是看獎金高低。
6. 迷思：尾牙抽獎獎品不用報稅。 → 錯。屬機會中獎所得，達門檻要課稅。

十二、行動清單：領到年終前後該做的事

十三、速查表：年終扣稅一頁看懂

說到底，年終獎金是你辛苦一整年的回報，扣稅扣費都是制度運作的一部分，與其被那幾個數字搞得心慌，不如花點時間把規則弄懂、把該核對的核對清楚。當你能自己算出每一筆扣除的來龍去脈、知道哪些是預繳會回來、哪些是定額不會退，這筆年終才算真正完整地進到你口袋裡。把上面任一情境套進試算工具，幾秒鐘就能得到你的實領金額與預估補稅，不必自己按計算機：

立即用「年終獎金扣稅試算」算你的實領 →算出年終獎金要預扣多少稅、實際入袋多少。