所得稅級距 2026 對照表：5 級稅率、累進差額怎麼算
先算再看：綜合所得稅試算 →本文目錄（6 個段落）
每年五月最常被誤解的一張表，就是綜所稅級距表。有人以為年薪 100 萬就要繳 12%，也有人擔心加薪之後「跳級距」反而領更少。這兩件事都不對，而且錯得有點遠。這篇把級距表完整攤開，把「課稅所得」和「年薪」的差距換算成你看得懂的數字，再示範一次累進差額的驗算，讓你自己就能對得出稅額。
一、綜合所得稅級距表（5 級稅率與累進差額）
綜所稅採 5 級累進稅率。下表為財政部公告的 115 年度（2027 年 5 月申報）標準，也是本站試算工具採用的基準：
| 級距 | 綜合所得淨額（元） | 稅率 | 累進差額（元） |
|---|---|---|---|
| 第 1 級 | 0 ～ 610,000 | 5% | 0 |
| 第 2 級 | 610,001 ～ 1,380,000 | 12% | 42,700 |
| 第 3 級 | 1,380,001 ～ 2,770,000 | 20% | 153,100 |
| 第 4 級 | 2,770,001 ～ 5,190,000 | 30% | 430,100 |
| 第 5 級 | 5,190,001 以上 | 40% | 949,100 |
計算公式只有一條：
應納稅額 ＝ 綜合所得淨額 × 適用稅率 − 累進差額
提示
你在 2026 年五月申報的是 114 年度所得，級距金額略低一階：第 1 級 5% 的上限為 590,000 元、第 2 級累進差額 41,300 元。表格結構與計算方式完全相同，只有門檻數字不同。申報流程與期間見綜所稅申報怎麼報。
二、最大的誤會：級距對照的是課稅所得，不是年薪
「綜合所得淨額」是年所得總額扣掉免稅額和扣除額之後剩下的錢。一般上班族採標準扣除額，扣除項目是這三筆：
| 項目（115 年度） | 單身 | 雙薪夫妻 |
|---|---|---|
| 免稅額（每人 101,000） | 101,000 | 202,000 |
| 標準扣除額 | 136,000 | 272,000 |
| 薪資所得特別扣除額（每人上限 227,000） | 227,000 | 454,000 |
| 合計免稅門檻 | 464,000 | 928,000 |
也就是說，單身上班族年薪 46.4 萬元以內，課稅所得是 0，一毛稅都不用繳。把免稅門檻加回級距門檻，你才看得出「年薪多少會踏進下一級」：
| 適用稅率 | 課稅所得門檻 | 單身對應的年所得總額 | 約當月薪 |
|---|---|---|---|
| 開始繳稅 | 1 | 464,001 | 38,700 |
| 12% | 610,001 | 1,074,001 | 89,500 |
| 20% | 1,380,001 | 1,844,001 | 153,700 |
| 30% | 2,770,001 | 3,234,001 | 269,500 |
| 40% | 5,190,001 | 5,654,001 | 471,200 |
約 107 萬
單身上班族（標準扣除額）年所得總額踏進 12% 級距的門檻，115 年度標準
來源：依財政部公告 115 年度免稅額、扣除額與課稅級距推算
年薪 100 萬的單身族，課稅所得是 536,000 元，還在 5% 那一級。這也是為什麼「我年薪破百萬要繳 12%」這句話幾乎都是錯的。若你有扶養親屬、房貸利息、保險費或列舉扣除額，門檻還會再往上，各項扣除額怎麼用滿見綜所稅免稅額與扣除額完整指南，扶養誰划算見扶養親屬扣除額。
三、累進差額是什麼？兩種算法對照一次
累進差額不是額外的稅，而是讓你「一次算完」的修正值。以課稅所得 1,000,000 元為例：
分段算法（累進稅率的本質）
- 前 610,000 元 × 5% ＝ 30,500 元
- 剩下 390,000 元 × 12% ＝ 46,800 元
- 合計 77,300 元
公式算法
- 1,000,000 × 12% − 42,700 ＝ 77,300 元
兩邊完全一樣。累進差額 42,700 元的來源，就是「把整筆金額都當成 12% 課稅」時多算的那部分：610,000 ×（12% − 5%）＝ 42,700 元。理解這個之後，你也可以自己驗算表格對不對——拿任一級距的分界點代進相鄰兩級的公式，答案必須相同。
四、跨級距不會讓你實領變少
這是最需要被打破的迷思。假設你的課稅所得從 610,000 元變成 610,100 元，剛好越線：
| 課稅所得 | 適用級距 | 應納稅額 |
|---|---|---|
| 610,000 | 5% | 30,500 |
| 610,100 | 12% | 30,512 |
多賺 100 元，多繳 12 元。因為新稅率只吃「超過門檻的那 100 元」，前面 61 萬仍然按 5% 課。極端情況下也不可能超過 40 元，實領一定是增加的。
反過來用同一個原理，級距邊緣才是節稅最有感的位置。課稅所得 650,000 元的人，應納稅額是 650,000 × 12% − 42,700 ＝ 35,300 元；若透過勞退自提把 40,000 元從薪資所得移出（月薪 5.5 萬自提 6%，一年約 39,600 元），課稅所得降到 610,000 元、稅額 30,500 元，省下 4,800 元，正好是那 40,000 元乘上 12%。同樣的 40,000 元若發生在 5% 級距內，只省 2,000 元。所以「離門檻多遠」比「稅率多少」更決定節稅動作值不值得做。
注意
本站觀點：真正該擔心的不是跨級距，是「邊際稅率」與「有效稅率」被混為一談。年薪 120 萬的單身族，課稅所得 736,000 元、邊際稅率 12%，但應納稅額只有 45,620 元，除以年所得總額後的有效稅率是 3.8%。談節稅時用邊際稅率評估「多賺一塊要繳多少」，談稅負輕重時用有效稅率，兩個數字差三倍，混用會讓你做出錯誤的判斷。
有效稅率的差距在高薪族身上更明顯：課稅所得 3,000,000 元的單身族邊際稅率 30%，應納稅額 469,900 元，但年所得總額其實是 3,464,000 元，有效稅率約 13.6%，離 30% 還有一大段距離。
五、哪些所得要合併進來對照級距？
級距對照的是「綜合所得淨額」，前面的綜合所得總額包含 10 類所得，最常見的是薪資、利息、租金、執行業務所得與股利。其中兩類要特別留意：
- 股利所得可以選擇合併計稅（可抵減 8.5%、上限 8 萬元）或分開計稅（單一稅率 28%）。哪個划算取決於你的邊際稅率，股利合併或分開計稅有完整分界點。
- 年終獎金不是另外課稅的獨立稅目，而是併入當年度薪資所得，只是發放時可能先被扣繳。實際稅負仍看你的級距，見年終獎金要繳多少稅。
另外提醒，海外所得、保險給付等雖然不進綜所稅，但可能觸發最低稅負制，高所得者要另外檢查一次。
六、級距每年都會變嗎？
不會固定每年調。依所得稅法第 5 條，免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額與課稅級距，只有在消費者物價指數較上次調整年度累計上漲達 3% 以上時，才按上漲程度調整，並由財政部在年度開始前公告。
所以會出現「連續兩年級距不動、第三年一次上調」的情形，那不是財政部忘了調，是通膨還沒累積到門檻。查級距時務必先確認表上的適用年度，用錯年度的表算出來的稅額會直接錯掉。
115 年度就是這種「跳一次」的年份。我們把兩個年度的數字並排：5% 級距上限從 590,000 元升到 610,000 元（+3.4%）、免稅額從 97,000 元升到 101,000 元（+4.1%）、標準扣除額從 131,000 元升到 136,000 元（+3.8%）、薪資所得特別扣除額從 218,000 元升到 227,000 元（+4.1%）。三筆扣除加總後，單身上班族的免稅門檻從 446,000 元升到 464,000 元，多了 18,000 元；年薪 100 萬的單身族，課稅所得因此少了 18,000 元，5% 級距內省下 900 元。數字不大，但它說明一件事：級距調整的效果主要來自扣除額，不是稅率表本身。
級距看懂了，下一步是把自己的數字代進去：用綜合所得稅試算輸入年所得與扶養人數，直接得到課稅所得、適用稅率與應納稅額；想先確認每月薪資單上實際被扣了什麼，再用薪資實領計算機對一次。
用你的年所得算出適用級距與應納稅額 →依 115 年度（2027 年 5 月申報）級距、免稅額與扣除額，估算綜合所得稅。覺得實用？分享給需要的人 🙌
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常見問題
2026 年 5 月報稅，要用哪一年的所得稅級距？
用 114 年度的級距，因為 2026 年 5 月申報的是 114 年度（2025 年 1 月至 12 月）的所得。114 年度第一級 5% 的課稅所得上限為 59 萬元、第二級累進差額 41,300 元。本文表格採用的是財政部已公告的 115 年度標準（第一級上限 61 萬、累進差額 42,700 元），適合拿來做明年度規劃；實際申報時請對照當年度公告數字，計算流程完全相同、只有金額不同。
所得稅級距是看年薪還是課稅所得？
看「綜合所得淨額」，也就是年所得總額扣掉免稅額、扣除額之後剩下的課稅所得，不是年薪。單身上班族用標準扣除額的話，免稅額 101,000 元＋標準扣除額 136,000 元＋薪資所得特別扣除額 227,000 元合計 464,000 元，年薪扣掉這 46.4 萬之後才是拿去對照級距的數字。所以年薪 100 萬的人課稅所得其實是 53.6 萬，落在最低的 5% 級距，不是 12%。
跨到下一個級距，是不是整筆所得都用新稅率課稅？
不是。累進稅率只對「超過門檻的那一段」課較高稅率，前面幾段仍維持原稅率。以 115 年度為例，課稅所得從 610,000 元變成 610,100 元，稅額只從 30,500 元變成 30,512 元，多繳 12 元。加薪一定是淨賺，不會出現「薪水變高、實領變少」的狀況——那是把累進稅率誤解成單一稅率才會有的錯覺。
累進差額是什麼？可以自己驗算嗎？
累進差額是為了讓你不必分段加總而設計的修正值。公式是「應納稅額＝課稅所得 × 適用稅率 − 累進差額」，一次算完等同分段計算的結果。驗算方式：拿級距的分界點代入相鄰兩級的公式，答案應該一模一樣。例如 610,000 元用 5% 算是 30,500 元，用 12% 算是 610,000×12% − 42,700 = 30,500 元，兩邊吻合就代表累進差額正確。
年薪多少才要開始繳所得稅？
以 115 年度標準、單身上班族採標準扣除額計算，年所得總額約 464,000 元（月薪約 38,600 元）以內免稅。雙薪夫妻兩人都有薪資所得的話門檻約 928,000 元，再加兩名受扶養子女約 1,130,000 元。這只算免稅額、標準扣除額與薪資所得特別扣除額；若你另外符合幼兒學前、教育學費、身心障礙、長期照顧等特別扣除額，或改採列舉扣除額，免稅門檻會再往上。
所得稅級距多久調整一次？
不是固定每年調，而是跟物價連動。依所得稅法第 5 條，免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額與課稅級距，在消費者物價指數較上次調整年度累計上漲達 3% 以上時，按上漲程度調整，由財政部於年度開始前公告。所以有些年度級距原地不動，有些年度會一次上調，看的是累積通膨而不是年份。