租金與執行業務收入的二代健保補充保費完整指南：房東、接案者一篇看懂誰要扣、扣多少

很多房東第一次收到公司轉來的租金，看到帳上「怎麼少了一截」才驚覺自己被扣了二代健保補充保費；很多接案者領到第一筆稿費或設計款，發現實領金額比報價少了 2.11%，也是一頭霧水。這兩種人——收租金的房東與領執行業務報酬的接案者——正是補充保費制度裡最容易「被扣得莫名其妙」的兩群人。

這篇文章要把這件事講到你能自己判斷：到底什麼情況會被扣、誰負責扣、扣多少、以及它跟你五月要報的綜所稅是什麼關係。 我們會以衛福部中央健保署的現行規定為準，把租金與執行業務所得這兩條線分開講清楚，用 NT$ 實際算例帶你跑一遍，並拆穿幾個害人多繳或誤判的常見迷思。看完這篇，你收租或接案時就能一眼看出「這筆會不會被扣、扣完我實拿多少」。

一、先建立全景：二代健保補充保費是什麼、為什麼會扣到你

健保的錢從哪來？除了我們每月薪資被扣的「一般保險費」之外，自民國 102 年（2013 年）起，政府加開了第二條財源，就是「補充保險費」。它的設計理念是：有些人除了薪水以外還有其他收入（租金、股利、利息、接案、獎金），這些收入過去不繳健保費，並不公平，於是針對 6 類特定所得另外開徵。

這 6 類所得是：

1. 高額獎金（受僱者全年累計獎金超過當月投保金額 4 倍的部分）
2. 兼職薪資所得（非主要投保單位的兼差薪資）
3. 執行業務所得（接案、稿費、演講費、律師會計師等專業收入）— 本文重點之一
4. 股利所得
5. 利息所得
6. 租金收入 — 本文重點之一

本文只聚焦其中跟房東、接案者最相關的兩類——租金收入與執行業務所得。其餘四類（高額獎金、兼職薪資、股利、利息）我們在其他指南另文說明。但無論哪一類，請先把以下三個共通的「骨架數字」刻進腦袋，後面所有計算都從這裡長出來。

補充保費的三個共通骨架數字

換句話說，補充保費的基本公式就是：

單次補充保費 ＝ 單次給付金額（達 2 萬、上限 1,000 萬）× 2.11%

只要記住「單次、2 萬、2.11%、上限 1,000 萬」這四個關鍵詞，租金與執行業務所得的補充保費就解掉了一大半。剩下的，全是「誰是扣費義務人」與「費基怎麼認定」的細節。

二、誰是「扣費義務人」？這是整個制度的關鍵字

補充保費不是你自己每月去 ATM 繳，而是由「扣費義務人」在給你錢的當下「就源扣繳」——也就是先扣下來、再幫你彙繳給健保署。所以要判斷「自己會不會被扣」，第一個要問的不是金額，而是：付錢給我的那個人／單位，是不是扣費義務人？

扣費義務人，白話說就是「有支付這 6 類所得義務的單位或個人」。對房東與接案者而言，最關鍵的判斷是付款方的「身分」：

• 法人、公司、行號、機關、學校、財團法人等「單位」：通常都是扣費義務人。它付租金、付稿費、付設計款給你，達門檻就要代扣。
• 一般個人（自然人）：原則上不是扣費義務人。個人付租金給房東、個人付錢請人接案，多半沒有就源扣繳補充保費的義務。

這個「扣費義務人是不是單位」的判斷，正是房東「租給公司 vs 租給個人」會出現天差地別結果的根本原因，也是接案者「跟公司接案 vs 跟個人接案」差別的根源。下面兩節分別深入。

三、租金收入的補充保費：房東必看的三種情境

房東會不會被扣補充保費，幾乎完全取決於「房客是誰、房子做什麼用」。我們把實務上最常見的情境拆成三種。

情境一：個人房東 → 租給「公司／法人」（會被扣）

這是房東最常被扣補充保費的情境。當你（個人房東）把房子租給一家公司、行號或機關當辦公室、店面、營業場所時，這個承租的「單位」就是扣費義務人。它每次付租金給你，只要單次給付達 NT$20,000，就要按 2.11% 代扣你的補充保費，連同租賃所得的 10% 所得稅扣繳一起處理，再把淨額付給你。

舉例：你把店面租給一家公司，月租 NT$50,000。公司每月付租金時：

• 補充保費代扣：50,000 × 2.11% ＝ NT$1,055
• （另有租賃所得 10% 扣繳稅款：50,000 × 10% ＝ 5,000，這是所得稅，非健保費）

也就是說，租金的補充保費部分，你每月實際上「少拿」1,055 元。一整年下來就是 1,055 × 12 ＝ NT$12,660 的補充保費。

情境二：個人房東 → 租給「個人、且自住」（不會被扣）

這是另一個極端。當你把房子租給一個「個人」當住家自住時，房客是自然人、不是扣費義務人，這筆租金沒有人需要、也不會去代扣補充保費。房東這時不會被扣 2.11%，房客也沒有代扣義務。

但請注意兩件事：

1. 房東仍要報綜所稅：不被扣補充保費，不代表這筆租金免稅。房東隔年五月仍要把租賃所得併入綜合所得總額申報所得稅（詳見第六節）。
2. 房客可享租金特別扣除額：個人房客若符合資格，自住房租在綜所稅可列為特別扣除額（自 113 年度起改列特別扣除，每戶每年上限 18 萬元），這是房客的權益，與房東的補充保費無關。

情境三：個人房東 → 租給「個人，但有營業／執行業務使用」（依個案認定）

實務上最模糊的，是租客雖然是個人，但把承租的房屋用於營業或執行業務（例如個人工作室、SOHO 設立營業登記、個人診所）。這時「是否具扣費義務人身分」會因實際使用狀況、是否辦理營業登記、是否為扣繳單位而異。

約定「由房客負擔稅費」時，費基怎麼算？

租賃市場有一種常見約定：房東要求「補充保費、租賃所得扣繳稅款、房屋稅、地價稅等，全部由房客（承租人）負擔」，等於把這些成本轉嫁出去。這時補充保費的「費基」怎麼算？

依健保署規定，若雙方約定由扣費義務人（房客）負擔租賃所得應扣繳的稅款、補充保險費及房屋稅、地價稅等稅捐，這些由房客代為負擔的金額，會被視為「實質上的租金」，必須併入租金作為補充保費的費基計算。 換句話說，把稅費丟給房客，並不會讓補充保費的費基縮小——反而要把這些轉嫁金額「加回去」一起算，整體費基會比帳面租金更高。

用「補充保費試算工具」輸入你的單次租金，立刻算出會被扣多少 2.11% →獎金、兼職、股利、利息、租金等 6 類所得，算出 2.11% 補充保費。

四、執行業務所得的補充保費：接案者、講師、創作者必看

第二條主線是「執行業務所得」。如果你是接案設計師、自由工作者、兼任講師、作家、譯者、表演者，或律師、會計師、建築師等專業人士，你領的報酬很可能屬於「執行業務所得」，一樣會被扣補充保費。

什麼是執行業務所得？9A 與 9B

執行業務所得在所得稅扣繳上分為兩個常見格式代號，補充保費的處理原則相同（達 2 萬、2.11%、就源扣繳），但範圍不同：

• 9A 類：律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師、著作人、代書、工匠、表演人，以及其他「以技藝自力營生者」的業務收入或演技收入。設計接案、自由工作者多落在這一類。
• 9B 類：稿費、演講費、演講鐘點費、教師升等著作審查費、畢業論文指導費與審查費等。兼任講師的鐘點費、作家的稿費屬於此類。

無論 9A 或 9B，只要由扣費義務人（公司、機關、學校、出版社等單位）給付，且單次給付達 NT$20,000，就要按 2.11% 代扣補充保費。

執行業務所得的費基：用「收入全額」，不扣成本

這是接案者最容易誤算的地方。補充保費的費基是「給付金額（業務收入、演技收入的全額）」，不扣除必要費用或成本。 這跟綜所稅不同——綜所稅在計算執行業務「所得」時，可以先依財政部公告的費用率減除必要費用（例如某些類別可減 30%～45% 的費用率），但補充保費沒有這個減除，是就「收入」本身計費。

舉例：出版社付你一筆稿費 NT$30,000：

• 補充保費代扣：30,000 × 2.11% ＝ NT$633
• （另有執行業務所得 10% 扣繳稅款：30,000 × 10% ＝ 3,000，這是所得稅）
• 你實際領到：30,000 − 633 − 3,000 ＝ NT$26,367

「單次」的判斷：拆單規避是地雷

由於門檻是「單次給付達 2 萬」，實務上常有人問：那我把一筆 3 萬的案子拆成兩次各付 1.5 萬，是不是就都不到 2 萬、不用扣？

理論上「單次未達 2 萬」確實不扣，但刻意拆單、分次給付以規避門檻，是有風險的人為操作。健保署得就實質認定，若認定為同一筆給付刻意化整為零，仍可能要求補扣並衍生爭議。正派的做法是依實際的給付安排與商業實質處理，而不是為了省 2.11% 去做帳面上的拆分。

接案前先用「補充保費試算工具」估算這筆案子會被扣多少、實拿多少 →獎金、兼職、股利、利息、租金等 6 類所得，算出 2.11% 補充保費。

五、租金 vs 執行業務所得：一張表看懂異同

兩條主線的規則高度相似，但細節有別。把它們並排比較，最容易記住。

從這張表可以看出兩條線的「共同骨架」完全一致（費率、門檻、上限、不可抵稅），差別主要在費基的認定與誰是扣費義務人。房東要盯緊「租客身分」，接案者要盯緊「給付單位 + 單次金額」。

如上圖所示，單就「補充保費」這一項而言，租金與執行業務所得在相同給付金額下被扣的數字是一樣的（都是給付額 ×2.11%）。真正讓兩者實拿金額產生差異的，是各自另外的「所得稅扣繳率」與後續綜所稅的費用率認列——那屬於所得稅範疇，下一節說明。

六、與綜所稅的關係：兩條平行線，千萬別搞混

這是全文最重要的觀念，也是房東與接案者最常踩的雷：補充保費（健保）和綜所稅（所得稅）是兩套獨立制度，互不相抵。

它們各走各的

• 補充保費：屬於全民健保。租金、執行業務所得單次達 2 萬，由扣費義務人按 2.11% 就源扣繳，繳給健保署。這筆錢是「健保費」，不是「所得稅」。
• 綜所稅：屬於所得稅。你的租賃所得、執行業務所得，隔年五月要併入「綜合所得總額」，依累進稅率課徵所得稅，繳給國稅局。

兩者唯一的交集是：執行業務所得與租賃所得在給付時，除了被扣 2.11% 補充保費，通常還會被扣 10% 的所得稅扣繳款。這 10% 是「預扣的所得稅」，報稅時可以抵繳你應納的綜所稅、或多退少補；但那 2.11% 補充保費不能抵綜所稅，它就是健保支出。

綜所稅端的「必要費用率」優惠，補充保費沒有

更要注意的是費基的差異：

• 租賃所得在綜所稅可減除必要損耗及費用，採標準費用率者一般為租金收入的 43%（即只就 57% 課所得稅）。
• 執行業務所得在綜所稅可依財政部公告的各類別費用率減除必要費用後，才以淨額課稅。
• 但補充保費完全沒有這些減除——它是就「給付全額」計費。

所以同一筆 100 萬的全年租金：補充保費（若由法人房客逐次代扣）是就 100 萬計 2.11%；而綜所稅的租賃「所得」可能只認 57 萬（減 43% 費用）再課稅。兩個費基天差地別，不能用同一個數字互推。

七、實際算例一：房東把店面租給公司

理論講完，跑數字。假設房東阿凱，個人房東，把名下店面租給一家公司當門市：

• 月租金：NT$60,000（合約約定租金，稅費由各自依法負擔）
• 房客身分：股份有限公司（扣費義務人）
• 房屋用途：營業使用

每月給付時被扣什麼

公司每月付租金時，作為扣費義務人，需就源辦理兩項代扣：

• 補充保費：60,000 × 2.11% ＝ NT$1,266
• 租賃所得稅扣繳（10%）：60,000 × 10% ＝ NT$6,000（這是所得稅，非健保費）
• 阿凱每月實際入帳：60,000 − 1,266 − 6,000 ＝ NT$52,734

全年彙整

• 全年租金總額：60,000 × 12 ＝ NT$720,000
• 全年補充保費（被扣）：1,266 × 12 ＝ NT$15,192
• 全年扣繳稅款（被扣）：6,000 × 12 ＝ NT$72,000

隔年五月報綜所稅

• 租賃所得（綜所稅）＝ 720,000 ×（1 − 43% 標準費用率）＝ 720,000 × 57% ＝ NT$410,400
• 這 41 萬併入阿凱的綜合所得總額，依其適用稅率課稅
• 那筆全年被扣的 72,000 扣繳稅款，可在報稅時抵繳或退還
• 但全年 15,192 的補充保費，不能抵綜所稅，它是健保支出

八、實際算例二：接案者領設計費 + 稿費 + 講師費

再看接案者的綜合情境。假設自由工作者小薇，115 年度全年承接以下案件（皆由公司／機關給付，屬扣費義務人）：

• A 公司設計案：單次給付 NT$80,000（9A）
• 出版社稿費：單次給付 NT$30,000（9B）
• 某大學兼任講師單場演講費：單次給付 NT$15,000（9B）
• B 公司設計案：單次給付 NT$25,000（9A）

逐筆判斷補充保費

關鍵觀察：那場 15,000 的演講費，因為單次未達 2 萬，不扣補充保費。這就是「單次門檻」的實際作用——不是看你全年總收入，而是看每一筆給付本身達不達 2 萬。

別忘了還有 10% 所得稅扣繳與五月報稅

達 2 萬的那三筆，除了補充保費，通常還各被扣 10% 所得稅扣繳款。而到了五月，小薇全部的執行業務收入要併入綜所稅申報，依各類別費用率減除必要費用後計入所得總額，被扣的 10% 扣繳款可抵繳。但被扣的那 2,849 元補充保費，一樣不能抵綜所稅。

把你每一筆案件金額輸入「補充保費試算工具」，逐筆算出會被扣多少 →獎金、兼職、股利、利息、租金等 6 類所得，算出 2.11% 補充保費。

九、降低衝擊的合法做法：房東與接案者各自的攻略

補充保費的費率是法定的 2.11%、門檻是法定的 2 萬，這些你改變不了。能做的，是「理解規則、預期它、把它算進成本與報價」，以及在合法範圍內優化所得結構。以下分房東與接案者兩條線。

房東的合法攻略

1. 租客身分的選擇要算進淨收益：租給個人自住不被扣補充保費、租給法人會被扣。若兩個租客出價接近，把「租給法人每年多被扣的補充保費」算進去，淨收益可能逆轉。這不是逃費，而是把成本透明化後做理性決策。
2. 善用綜所稅端的 43% 必要費用率：補充保費省不掉，但綜所稅的租賃所得可採標準費用率 43%（或核實認列更高的必要費用，如折舊、修繕、貸款利息、地價稅房屋稅等）。把所得稅端的合法費用認好認滿，整體稅負才低。
3. 約定稅費負擔時，搞清楚費基會被還原：若要約定由房客負擔稅費，先理解這會把轉嫁金額併回費基、整體費基變大，別以為「丟給房客」就省了——必要時請會計師試算還原後的實際成本。
4. 切勿拆單規避：把一筆租金拆成多次各付不到 2 萬以規避門檻，是人為操作、有被實質認定的風險，不建議。

接案者的合法攻略

1. 報價即時反映實拿：在心裡（或報價單上）把「單次達 2 萬會被扣 2.11% 補充保費 + 10% 扣繳稅」算進去，報價時就以「實拿目標」反推給付金額，避免實領縮水的錯愕。
2. 善用執行業務所得的費用率：補充保費沒有費用率減除，但綜所稅有。依你的執行業務類別，核實或依標準費用率減除必要費用，能有效降低所得稅端的負擔。
3. 理解「單次」門檻但不要刻意操弄：單次未達 2 萬確實不扣，這是制度設計；但刻意把同一案拆成多筆規避門檻，有風險。依商業實質安排即可。
4. 保留扣繳憑單，報稅時抵回 10% 扣繳款：被扣的 10% 所得稅扣繳款是可以在五月報稅時抵繳或退還的，務必拿到扣繳憑單、據實申報，別讓可抵的稅白白流失。

十、報稅與扣繳的實務流程：房東與接案者一步步做

把規則落到實際操作，房東與接案者各自的年度節奏如下。

十一、五個害你算錯的常見誤解

把房東與接案者最常踩的誤解集中拆解，照這份對照表自我檢查。

• 誤解一：「收租金一定會被扣補充保費。」 錯。關鍵看房客是不是扣費義務人。租給個人自住不會被扣，租給法人才會。
• 誤解二：「被扣了補充保費，所得稅就不用繳／可以抵。」 錯。補充保費是健保、不能抵綜所稅。能抵的是 10% 所得稅扣繳款。
• 誤解三：「執行業務所得的補充保費可以先扣成本再算。」 錯。補充保費就「收入全額」計費，不扣必要費用；費用率減除是綜所稅才有的。
• 誤解四：「把一筆給付拆成多次不到 2 萬就合法免扣。」 風險很高。刻意拆單規避門檻，健保署得就實質認定，不建議。
• 誤解五：「補充保費費率是 1.91%。」 過時。1.91% 是舊費率，自 110 年（2021）起已調為 2.11%，門檻也早已是 2 萬（非 5,000）。

十二、制度動向：未來可能改「全年累計逾 2 萬」？

最後補充一個你可能在新聞看過的動向：近期有「補充保費改革」的討論，方向是把利息、股利、租金等所得的計費方式，從現行的「單次給付達 2 萬」改為「全年累計逾 2 萬」。若真的修法，影響將很大——因為現行制度下「單次未達 2 萬不扣」的空間會大幅縮小，許多原本零星、分次、未達單次門檻的小額所得，將因「全年累計」而被納入計費。

十三、速查表：房東與接案者的補充保費一頁通

把全文關鍵整理成一張表，收款或接案前對照即可。

十四、行動清單：收租／接案前 5 分鐘自我檢查

每次簽約、收款、接案前，照這份清單跑一遍，少漏一項就少一次算錯。

• 付我錢的對方，是「公司／機關／單位」還是「個人」？（決定有沒有扣費義務人）
• 這次「單次給付」金額達 NT$20,000 了嗎？（達門檻才扣 2.11%）
• 我是房東：租客是法人還是個人自住？租給個人自住本來就不會被扣。
• 我是接案者：報價時把「2.11% 補充保費 + 10% 扣繳稅」算進實拿了嗎？
• 我清楚「補充保費不能抵綜所稅、10% 扣繳稅才能抵」嗎？
• 執行業務所得：我知道補充保費是用「收入全額」算、不扣成本嗎？
• 約定稅費由房客負擔的合約，我理解費基會被還原變大嗎？
• 遇到模糊情境（個人營業使用、二房東、轉嫁費基）我有洽健保署或會計師嗎？
• 我有索取並保留扣繳憑單，準備五月報稅抵回 10% 扣繳款嗎？
• 我沒有用「拆單分次規避 2 萬」這種有風險的操作吧？

延伸閱讀：想先建立二代健保補充保費的整體觀念，可看 /guide/second-gen-nhi-explained/ ；如果你也有存款、債券利息收入，被扣補充保費的規則略有不同，詳見 /guide/nhi-interest-premium/ 。把這幾篇一起讀，租金、執行業務、利息三條最常見的補充保費線就都通了。

最後一步：用「補充保費試算工具」把你這筆租金或案件完整跑一遍，確認實拿金額 →獎金、兼職、股利、利息、租金等 6 類所得，算出 2.11% 補充保費。

補充保費對房東與接案者來說，從來不是什麼神秘的扣款，而是一條規則清楚、可以預期的成本線。記住那句鐵則——單次達 2 萬、由扣費義務人按 2.11% 扣、上限 1,000 萬、且不能抵所得稅——你收租或接案時就能一眼看穿自己會被扣多少、實拿多少，再也不會對著縮水的入帳金額一頭霧水。