遺產稅怎麼算？2026 免稅額 1,333 萬與扣除額試算

家裡長輩過世後，家人最常問的第一個問題是「要繳遺產稅嗎」，第二個是「要繳多少」。大多數家庭的答案是：不用繳，或者比想像中少很多。原因有兩個，一是免稅額加上扣除額本身就有兩千萬上下，二是房子和土地不是用市價算。這篇把 115 年財政部公告的金額整理成表，算出不同家庭的免稅門檻，再用一個完整案例走一次計算，最後講兩條最常讓結果翻盤的規則。

一、遺產稅怎麼算：一條公式

遺產淨額 ＝ 遺產總額 − 不計入遺產總額的財產 − 扣除額 − 免稅額

遺產稅 ＝ 遺產淨額 × 稅率（10%／15%／20% 累進）

三個名詞先分清楚：

• 遺產總額：被繼承人死亡時名下的全部財產，加上死亡前 2 年內送給配偶、繼承人及其配偶的財產（第二節細講）。
• 不計入遺產總額：法律直接排除、連算都不算的財產，例如指定受益人的壽險理賠、捐給政府或公益團體的財產、日常生活器具 100 萬元以下部分。
• 扣除額與免稅額：算進來之後再扣掉的金額，依家庭成員而定。

二、115 年遺產稅免稅額、扣除額與級距（官方公告）

財政部在 114 年 11 月 27 日公告 115 年發生的繼承案件適用金額。依遺產及贈與稅法第 12 條之 1，這些金額要等消費者物價指數累計上漲 10% 才調整，115 年沒有達到門檻，所以跟 114 年完全相同。

速算公式裡的累進差額是本站依公告級距推出來的：第二級是 5,621 萬 ×（15% − 10%）＝ 281.05 萬元；第三級用公告的「1 億 1,242 萬元以上先課 1,405 萬 2,500 元」反推，1 億 1,242 萬 × 20% − 1,405.25 萬 ＝ 843.15 萬元。代分界點驗算，兩級公式算出的稅額一致。

除了上面這些，未償債務、死亡前應納未納的稅捐與罰鍰、執行遺囑和管理遺產的直接必要費用，有證明也都可以扣除（第 17 條）。

三、你家的免稅門檻是多少

把免稅額和基本扣除額加起來，就是「遺產總額在這個數字以內不用繳稅」的門檻。下表只算免稅額、喪葬費與家庭成員扣除額：

四、完整算例：一份 2,850 萬元的遺產

陳先生 115 年過世，留下配偶與兩名成年子女。名下財產：

扣除項目：免稅額 1,333 萬 ＋ 喪葬費 138 萬 ＋ 配偶 553 萬 ＋ 子女 56 萬 × 2 ＝ 2,136 萬元。

遺產淨額 ＝ 2,850 − 2,136 ＝ 714 萬元，落在第一級，遺產稅 ＝ 714 萬 × 10% ＝ 71.4 萬元。

這是「什麼都不做」的版本。接下來兩條規則，一條能把稅額降到 0，一條會讓稅額變高。

五、配偶剩餘財產差額分配請求權：最常被漏掉的大額扣除

民法第 1030 條之 1 規定，婚姻關係消滅時（包括一方過世），夫妻婚後財產比較多的一方，要把差額的一半分給另一方。遺產及贈與稅法第 17 條之 1 讓這筆「該分給配偶的錢」可以從遺產總額中扣除。

延續陳先生的例子，假設他的財產全部是婚後賺來或買的，配偶自己名下的婚後財產有 300 萬元：

• 差額 ＝ 2,850 − 300 ＝ 2,550 萬元
• 配偶可請求一半 ＝ 1,275 萬元，從遺產總額中扣除
• 遺產淨額 ＝ 714 − 1,275，小於 0，遺產稅 ＝ 0

六、死亡前兩年內的贈與，會被加回遺產

第 15 條規定，被繼承人死亡前 2 年內贈與下列對象的財產，視為遺產：配偶、依民法順序的各繼承人（子女、父母、兄弟姊妹、祖父母），以及這些繼承人的配偶。

如果陳先生在過世前兩年，每年都在 244 萬元的贈與稅免稅額內轉給兒子 244 萬元，兩年共 488 萬元。當時不用繳贈與稅，但過世時這 488 萬元要加回遺產：遺產淨額變成 714 ＋ 488 ＝ 1,202 萬元，遺產稅從 71.4 萬元變成 120.2 萬元。

這條規則的意思很直接：生前贈與要有效，得提早做。年年用贈與稅免稅額移轉，只有在贈與人之後又活超過兩年，那幾年的贈與才真的離開遺產。如果當年送的時候已經繳過贈與稅或土地增值稅，第 11 條允許連同利息從遺產稅中扣抵，不會重複繳。贈與稅的免稅額、婚嫁贈與和跨年分次的算法，見贈與稅免稅額與課稅規則。

七、申報期限、繳納方式與常見錯誤

1. 1死亡次日起算 6 個月內，向被繼承人戶籍所在地國稅局申報；有正當理由可在期限前書面申請延長，最多 3 個月
2. 2不論有沒有應納稅額都要申報，否則拿不到繳清證明書或免稅證明書，不動產不能辦繼承登記
3. 3國稅局核定後，收到繳款書的次日起 2 個月內繳清；必要時可申請延期 2 個月
4. 4一次繳不出現金，可在繳納期限內申請分 18 期以內繳納，按郵政儲金一年期定期儲金固定利率加計利息
5. 5應納稅額 30 萬元以上、現金不足的部分，可申請用遺產中的課徵標的物或易變價的實物抵繳

三個最常見的錯誤：

• 漏報死亡前兩年的贈與：國稅局查得到資金流向，漏報屬於短漏報，第 45 條規定可處所漏稅額 2 倍以下罰鍰。
• 把壽險理賠當成一定免稅：有指定受益人才不計入；沒有指定受益人的保險金是遺產。高齡、帶病或躉繳投保的保單，國稅局可能依實質課稅原則併入遺產。
• 繼承後賣房，忘了房地合一稅：繼承本身免徵土地增值稅，但繼承人日後出售時仍要申報房地合一稅，可以先用房地合一稅試算估金額，持有期間與成本怎麼認定，見房地合一稅特殊情形：繼承、贈與、預售屋；繼承土地免徵土增稅的規定見土地增值稅怎麼算。

繼承來的房子打算出售？先試算房地合一稅要繳多少 →輸入售價、成本與持有期間，估算賣房要繳的房地合一稅，含自住優惠。

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遺產稅的計算本身不難，難的是判斷哪些財產要算、用什麼價格算，以及配偶請求權要不要主張。金額大、或有婚前財產與受贈財產混在一起的案件，申報前建議先請記帳士或會計師依實際資料試算一次。繼承後要處理的房屋稅，可以順便看房屋稅怎麼算裡「繼承共有」的較低稅率。